タックスニュース

2018年2月16日 金曜日

Vol.0438

<タックスニュース>

確申期のe-Tax相談  月曜の午前に混雑注意報

 e-Tax(イータックス)の電話相談窓口「e-Tax・作成コーナーヘルプデスク」は確定申告期中の月曜午前中が特に混雑するそうだ。確申期前半の2月に「非常に混雑する」と予想されているのは19日と26日の月曜日。ストレスなく電話相談できそうなのは18日と25日の日曜日で、「ほとんどお待たせすることなく電話がつながる」と予想されている。また、全日受付時間のうち特に午前中は混みやすく、午後5時~8時は比較的電話がつながりやすいという。


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<タックスワンポイント>

雨漏り対策は修繕費か資本的支出か  陸屋根のほうが認められやすい?

 自慢の社屋が老朽化もあって雨漏りしてしまったので、ここはお金をかけて改修工事をすることにした。雨漏りという被害に対する処置なので、その費用は「修繕費」として全額をその年の経費にできるだろう――。この認識は原則的には間違ってはいないが、例外がある。納税者と課税当局の間で最も争いになりやすいテーマの一つである「修繕費」と「資本的支出」について、しっかり違いを把握しておこう。
 国税庁は、修繕費を「資産の維持管理や原状回復のために要した」費用、一方の資本的支出は「使用可能期間を延長させ、価値を増加させる」費用とそれぞれ定義付け、一つの工事のなかに両者が混在することもあり得るとしている。おおむね判定基準として言えるのは、材料や材質などを含めて取得当時の状態に戻す原状回復はセーフで、現在の建物や機械を取得当時よりもバージョンアップさせることはアウトということだ。ただし実務上では両者の判別が明らかでない時も多く、こうしたケースではいくつかの形式基準によって両者を区別することになるが、それでも判別がつかないときには、原則である「使用期間の延長や価値の向上があるか」という実質基準に立ち戻っての判定が行われる。
 2001年にあった事例では、自社が所有する3つの建物について、それぞれ雨漏りが絶えなかったため、屋根に全面的な水漏れ補修工事を行ったところ、その費用について課税庁と主張が対立した。最終的に国税不服審判所が下した裁決は、1つの建物についてのみ資本的支出とし、残り2つの建物については修繕費として計上することを認めるというもの。その違いはどこにあったかというと建物の構造だ。
 修繕費が認められた2つの建物はいわゆる「陸屋根」であり、傾斜がない平面の屋根だった。一方、残る1つは傾斜のある屋根だった。審判所はこれらの事情をもって、「陸屋根は雨漏りの経路を特定しづらいため、屋根全体について補修工事を行うことが応急措置として一番安価だった
 とする一方、「傾斜のある屋根に対しては雨漏り箇所に個別対応することが可能だったにもかかわらず、全体を工事したのは資本的支出に当たる」と判断したわけだ。この建物は20カ所以上が雨漏りをしていたにもかかわらず、1カ所1カ所それぞれを部分的に補修しなければ修繕と認めないというのだから、納税者にとってはかなり厳しい。
 裁決から得られる教訓は、価値の向上があったとしても、それが機能回復するためのやむを得ない合理的な選択であったか、最も安い方法を選んだ結果だったか、ということだ。それが安価かつ合理的なたった一つの方法であったかどうか、それこそが「修繕費」と認められるための要素だということになる。


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投稿者 税理士法人早川・平会計

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